официальный сайт администрации Тяжинского муниципального округа

 Налоговые органы напоминают, что налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджетную систему РФ налог на доходы физических лиц (п. п. 1 п. 3 ст. 24  и п. 1 ст. 226  НК РФ). 
     Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из дохода налогоплательщика при их фактической выплате, за счёт любых денежных средств.  В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога,  налоговый агент обязан  не позднее  1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
     Налоговые агенты, в соответствии с п. 6 ст.  226 НК РФ,  обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога: 
-   не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода;  
- не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков.
    Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять  исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту нахождения головной организации в отношении своих работников,  так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в отношении работников этих обособленных подразделений.     
     Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою  деятельность по общей системе налогообложения, по упрощённой системе или по системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога с доходов наёмных работников  в бюджет по месту своей регистрации в налоговом органе.
Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели,  которые состоят в налоговом органе на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наёмных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту  осуществлением такой деятельности.
   Кроме того,  в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ  налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта:
- документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (справки формы 2 НДФЛ), ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, 
- расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчеты формы 6 НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, т. е.  за  первый квартал – не позднее 30 апреля, за  полугодие – не позднее 31 июля, за 9 месяцев – не позднее 31 октября, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 Указанные сведения и расчёты налоговыми агентами представляются в отношении доходов работников:
- головной организации – в налоговый орган по месту учёта головной организации;
- обособленных подразделений – в налоговый орган по месту учёта таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учёта обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
- индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учёте по осуществлению деятельности  по общей системе налогообложения, по упрощённой системе или  по системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, в отношении своих наёмных работников,  в налоговый орган по месту своей  регистрации.
- индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учёте по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения,  в отношении своих наёмных работников в налоговый орган по месту  осуществления такой деятельности.
     Представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учёта обособленного подразделения не допускается!
    За непредставление налоговым агентом в срок сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ применяется ответственность, предусмотренная п. 1 ст.  126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредставленный в срок документ.
     За непредставление налоговым агентом в установленный срок расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом  по форме 6 НДФЛ, в налоговый орган по месту учёта,  применяется ответственность, предусмотренная п. 1.2. ст. 126 НК РФ  в размере 1 тыс.  рублей за каждый полный или неполный месяц со дня,  установленного для его представления.
     За представление налоговым агентом налоговому органу документов,  содержащих недостоверные сведения, применяется налоговая ответственность, предусмотренная  п. 1 ст. 126.1 НК РФ  в размере  500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.  Недостоверные сведения – это любая не соответствующая действительности информация (описки, опечатки, грамматические и арифметические ошибки), любые погрешности, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например: Ф.И.О. налогоплательщика, ИНН, суммовые показатели).
     Также должностные лица организаций привлекаются к административной ответственности  согласно статье 15.6 КоАП РФ  за непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (сведения по форме 2 НДФЛ и расчёты по форме 6 НДФЛ) –  в виде  административного штрафа – от 300 до 500 рублей.
     На основании ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ физические лица имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, которые предоставляются на основании определенного пакета документов,  подтверждающих произведённые расходы  и сведений о доходах физического лица, суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога налоговым агентом за налоговый период. При этом, физические лица, при обращении за налоговыми вычетами по итогам налогового периода,  смогут получить лишь ту излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую,  налоговый агент указал в сведениях о доходах,  и с которой НДФЛ был исчислен, удержан и перечислен в бюджетную систему (иные суммы полученных доходов без удержания и перечисления с них НДФЛ при предоставлении налоговых вычетов не учитываются, в том числе и при представлении недостоверных справок формы 2-НДФЛ налоговыми агентами).  
      С целью недопущения  ущемления прав физических лиц на получение налоговых вычетов при приобретении недвижимого имущества, социальных налоговых вычетов на обучение, на лечение, приобретение медикаментов и т. д.   налоговые агенты обязаны в полном объёме производить перечисление удержанного налога с доходов физических лиц в бюджетную систему РФ.